«Об особенностях получения имущественного налогового вычета (на примере камеральной налоговой проверки)»

Вычет можно получить в сумме фактически уплаченных процентов по кредитам, полученным до 2014 года, и до 3 млн руб. по кредитам, полученным после 2014 года.

Если в договоре, на основании которого осуществлено приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся жилом доме, указано приобретение квартиры (прав на квартиру) без отделки, то в фактические расходы на приобретение такой квартиры включаются расходы на приобретение отделочных материалов, а также расходы на оплату работ, связанных с отделкой квартиры. В связи с этим суммы уплаченных процентов по целевому кредиту (займу), полученному налогоплательщиком от российской организации и направленному им на приобретение отделочных материалов и оплату работ, связанных с отделкой квартиры, также относятся к расходам, в отношении которых налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет.

Вместе с тем в случаях, когда сумма денежных средств, фактически израсходованная налогоплательщиком на приобретение либо на новое строительство жилого объекта, меньше суммы полученного на эти цели займа (кредита), размер имущественного налогового вычета, полагающегося налогоплательщику в части сумм, направленных им на погашение процентов по целевым займам (кредитам), определяется путем перерасчета общей суммы уплаченных им в налоговом периоде по договору целевого займа (кредита) процентов с учетом доли займа (кредита), фактически израсходованной налогоплательщиком на приобретение либо на новое строительство жилого объекта.

Таким образом, размер имущественного налогового вычета, полагающегося налогоплательщику в части сумм, направленных им на погашение процентов по целевым займам (кредитам), определяется как произведение общей суммы фактически уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде процентов по полученному им целевому займу (кредиту) и доли в сумме этого займа (кредита), непосредственно приходящейся на расходы по приобретению либо новому строительству жилого объекта.

Именно поэтому если в таких случаях налогоплательщик в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ отражает общую сумму уплаченных им в налоговом периоде по договору целевого займа (кредита) процентов вместо суммы, исчисленной с учетом доли займа (кредита), фактически израсходованной налогоплательщиком на приобретение либо на новое строительство жилого объекта, то налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ должен произвести соответствующий перерасчет и уменьшить размер заявленного налогоплательщиком в декларации имущественного налогового вычета в части сумм, направленных им на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Налогоплательщик «А» предоставил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой заявил имущественный налоговый вычет общую сумму уплаченных процентов в размере 473 367,47 руб. В ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что согласно кредитного договора кредит был выдан на сумм 2 750,0 т.р., из которых 2 150,0 т.р. на приобретение объекта надвижимости,  оставшаяся сумма в размере 600,0 т.р. на оплату неотделимых улучшений.

Учитывая вышеизложенное, налоговым органом был произведен перерасчет и подтвержден размер имущественного налогового вычета в части сумм, направленных им на погашение процентов по целевым займам (кредитам) в сумме 370 087,29 ((473 367,47*  2 150 000)/2 750 000) руб.

Межрайонная ИФНС России № 31 по Республики Башкортостан